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2. Impuestos y Empresas febrero 2017 Análisis de la tributación empresarial

3. 2 Impuestos y Empresas DEPARTAMENTO DE AsuNTOs EcONóMIcOs y EuROPEOs copyright: ©CEOE 2016 Diego de León, 50 - 28006 Madrid Tel.: 915 663 400 - Fax: 915 622 562 ceoe.es Reservado todos los dereĐhos. El ĐoŶteŶido de esta puďliĐaĐióŶ Ŷo puede ser reproduĐido eŶ ŵodo algu Ŷo, Ŷi traŶsŵiido, Ŷi registrado por ningún sistema de recuperación de información, en ninguna forma ni por ningún medio, sin autorización escrita de CEOE, salvo para la iŶĐlusióŶ de Đitas ďreves eŶ aríĐulos y revistas. EŶ los úliŵos ieŵpos se ƌepite ĐoŶ iŶsisteŶĐia Ƌue los iŵpuestos pagados poƌ las gƌaŶdes eŵ - pƌesas Ŷo llegaŶ al Θ%. Estas aiƌŵaĐioŶes se ĐoŶtƌadiĐeŶ ĐoŶ la ƌealidad, soŶ pƌofuŶdaŵeŶte iŶjustas LJ solo ďusĐaŶ poŶeƌ a las eŵpƌesas eŶ el dispaƌadeƌo de ŵaŶeƌa iŶteƌesada, paƌa iŶteŶtaƌ jusiiĐaƌ suďidas de la iŵposiĐióŶ eŵpƌesaƌial. La iŶteŶsidad de las deĐlaƌaĐioŶes soďƌe esa pƌeteŶdida iŶjusiĐia isĐal se ĐoŵďiŶa ĐoŶ suĐesivas ƌefoƌŵas del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades. La ŵaLJoƌía de ellas poƌ la vía de uƌgeŶĐia, a pesaƌ de Ƌue la Ŷoƌŵa Ƌue lo ƌegula es ŵuLJ ƌeĐieŶte. PaƌeĐe seƌ Ƌue esta supuesta esĐasa tƌiďutaĐióŶ eŵ - pƌesaƌial jusiiĐaƌía Ƌue ĐualƋuieƌ ŵedida isĐal se adopte ĐoŶ uŶa téĐŶiĐa legislaiva ŵuLJ poďƌe, siŶ ieŵpo paƌa disĐuiƌla o ŵeditaƌ su iŵpaĐto LJ, eŶ la pƌáĐiĐa, ĐoŶ efeĐtos ƌetƌoaĐivos. Es oďvio Ƌue las gƌaŶdes eŵpƌesas eŶ España Ŷo tƌiďutaŶ a esos ipos taŶ ƌeduĐidos. “i así fueƌa Ŷos ĐoŶveƌiƌíaŵos eŶ uŶ puŶto de atƌaĐĐióŶ de eŵpƌesas LJ Đoŵpeiƌíaŵos ĐoŶ países Đoŵo IƌlaŶda, ĐuLJo ipo iŵposiivo, del ϭϮ,ρ%, ĐoŶsideƌado ŵuLJ atƌaĐivo, Đasi dupliĐaƌía al Ƌue edžiste eŶ España de aĐueƌdo ĐoŶ las deĐlaƌaĐioŶes a las Ƌue Ŷos veŶiŵos ƌeiƌieŶdo. “iŶ eŵďaƌgo, esto Ŷo es así, las gƌaŶdes eŵpƌesas Ŷo haĐeŶ Đola paƌa tƌaeƌ sus ĐeŶtƌos de opeƌaĐioŶes eŶ España. Paƌa ĐeŶtƌaƌ el deďate soďƌe la isĐalidad eŵpƌesaƌial LJ podeƌ toŵaƌ ŵedidas justas LJ efeĐivas, Ƌue aseguƌeŶ la ƌeĐaudaĐióŶ ŶeĐesaƌia siŶ ƌeduĐiƌ la Đoŵpeiividad de Ŷuestƌas eŵpƌesas, es ŶeĐesaƌio paƌiƌ de la ƌealidad de su tƌiďutaĐióŶ Ƌue Ŷo es, Ŷi ŵuĐho ŵeŶos, taŶ ƌeduĐida Đoŵo alguŶos ƋuieƌeŶ daƌ lugaƌ a peŶsaƌ. Este es el oďjeivo del pƌeseŶte iŶfoƌŵe. Introducción

5. 4 Impuestos y Empresas “ólo haĐe falta aŶalizaƌ los datos Ƌue la AgeŶĐia Tƌiďutaƌia pƌopoƌĐioŶa eŶ este Đuadƌo LJ leeƌlos ĐoŶ ateŶĐióŶ, LJa Ƌue los Ŷúŵeƌos Ŷo estáŶ del todo ďieŶ pƌeseŶtados LJ sólo soŶ ĐoŵpƌeŶsiďles paƌa ƋuieŶes ƋuieƌeŶ eŶteŶdeƌlos LJ, adeŵás, ieŶeŶ los ĐoŶoĐiŵieŶtos téĐŶiĐos paƌa ello. Coŵo se puede veƌ, el Đuadƌo iŶĐluLJe, taŶto paƌa gƌupos ĐoŶsolidados Đoŵo paƌa soĐiedades iŶdi - viduales, dos poƌĐeŶtajes. UŶo llaŵado ͞Tipo efeĐivo soďƌe Base IŵpoŶiďle͟ LJ otƌo deŶoŵiŶado ͞Tipo efeĐivo soďƌe Resultado CoŶtaďle>Ϭ͟. Este ipo es eŶ ϮϬϭκ del ς,ε% paƌa gƌupos ĐoŶsoli - dados LJ del ϭϯ,ε% paƌa soĐiedades iŶdividuales. Coŵo los gƌupos iŶdividuales soŶ ŶoƌŵalŵeŶte eŵpƌesas de faĐtuƌaĐióŶ supeƌioƌ a ϭϬ ŵilloŶes de euƌos LJ las eŵpƌesas iŶdividuales soŶ, eŶ su ŵaLJoƌía, PLJŵes, es poƌ lo Ƌue se aiƌŵa Ƌue las gƌaŶdes pagaŶ soďƌe uŶ ϳ% LJ las peƋueñas uŶ ϭκ% segúŶ las Đifƌas del Đuadƌo. No podeŵos Ŷegaƌ Ƌue este poƌĐeŶtaje así plaŶteado llaŵa a esĐáŶdalo poƌ lo ƌeduĐido. EfeĐi - vaŵeŶte paƌeĐe iŶdiĐaƌ Ƌue las eŵpƌesas pagaŶ poĐos iŵpuestos LJ, adeŵás, Ƌue las gƌaŶdes ;eŶ - teŶdieŶdo Ƌue los gƌupos ĐoŶsolidados sueleŶ seƌ eŵpƌesas de gƌaŶ taŵaño, auŶƋue esto Ŷo sea sieŵpƌe asíͿ pagaŶ ĐoŶsideƌaďleŵeŶte ŵeŶos eŶ poƌĐeŶtaje Ƌue las peƋueñas eŵpƌesas. “iŶ eŵ - ďaƌgo el Đƌiteƌio uilizado Ŷi es el ĐoƌƌeĐto Ŷi deďeƌía seƌviƌ paƌa apoLJaƌ ŵaŶifestaĐioŶes de paƌte. EŶ pƌiŵeƌ lugaƌ, ese ς,ε% ƌesulta de Đoŵpaƌaƌ los ƌesultados ĐoŶtaďles posiivos ĐoŶ la Đuota tƌi - ďutaƌia pagada. Ahoƌa ďieŶ, el Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades Ŷo se paga soďƌe el ƌesultado ĐoŶtaďle, siŶo soďƌe la ďase iŵpoŶiďle posiiva. Poƌ lo taŶto, deŶtƌo del Đuadƌo Ƌue estaŵos usaŶdo Đoŵo ƌefeƌeŶĐia, seƌía ŵás ĐoƌƌeĐto uilizaƌ el otƌo poƌĐeŶtaje, es deĐiƌ, aƋuel Ƌue ƌeĐoge la ƌelaĐióŶ eŶtƌe Đuota LJ ďase iŵpoŶiďle. Este poƌĐeŶtaje es el Ƌue se ƌeĐoge ďajo la deŶoŵiŶaĐióŶ ͞Tipo efeĐivo soďƌe Base IŵpoŶiďle͟. “i Đoŵpaƌaŵos estas dos ŵagŶitudes ;ďase iŵpoŶiďle LJ ĐuotaͿ uilizaŶdo el iŶfoƌŵe aŶual de ƌe - ĐaudaĐióŶ tƌiďutaƌia de la AEAT paƌa ϮϬϭρ, los gƌupos eŵpƌesaƌiales pagaƌoŶ eŶ ϮϬϭκ el ϭε,Ϯ% de iŵpuesto, poƌĐeŶtaje ŵuĐho ŵás alto Ƌue el ς,ε% soďƌe ƌesultado ĐoŶtaďle taŶ ƌepeido, LJ ŵás siŵilaƌ al de las eŵpƌesas iŶdividuales Ƌue fue uŶ ϮϮ,ρ%. Uilizaƌ el poƌĐeŶtaje soďƌe la ďase iŵpoŶiďle a la hoƌa de ĐalĐulaƌ el ipo ƌeal de tƌiďutaĐióŶ, es l o ĐoƌƌeĐto LJa Ƌue la ďase iŵpoŶiďle es el veƌdadeƌo ƌesultado a efeĐtos tƌiďutaƌios. Esta ďase iŵpo - Ŷiďle se ĐalĐula apliĐaŶdo al ƌesultado ĐoŶtaďle los ajustes edžtƌaĐoŶtaďles Ƌue estaďleĐe la ŵisŵa LeLJ del Iŵpuesto. EŶ este seŶido, haLJ ŵoivos paƌa Ƌue los ajustes Ƌue ƌeduĐeŶ el ƌesultado ĐoŶtaďle seaŶ ŵás altos eŶ los gƌupos ĐoŶsolidados Ƌue eŶ las soĐiedades iŶdividuales. Los dos ajustes pƌiŶĐipales Ƌue, eŶ ϮϬϭκ, ŵiŶoƌaŶ el ƌesultado ĐoŶtaďle de las eŵpƌesas Ƌue tƌi - ďutaŶ Đoŵo gƌupo ĐoŶsolidado soŶ los ajustes poƌ ĐoŶsolidaĐióŶ ;ϳϯ.Θϯκ ŵilloŶes de euƌosͿ LJ la edžeŶĐióŶ poƌ doďle iŵposiĐióŶ ;ϭϳ.κκϳ ŵilloŶes de euƌosͿ. EŶ las soĐiedades iŶdividuales, el pƌiŵeƌ ajuste Ŷo edžiste LJa Ƌue sólo ieŶe seŶido eŶ gƌupos de eŵpƌesas, ŵieŶtƌas Ƌue el seguŶdo es ŵuĐho ŵás ƌeduĐido, lo Ƌue taŵďiéŶ ieŶe seŶido Đoŵo veƌeŵos ŵás adelaŶte. EŶ ĐuaŶto a los ajustes poƌ ĐoŶsolidaĐióŶ, paƌa las soĐiedades Ƌue tƌiďutaŶ Đoŵo gƌupo ĐoŶso - lidado, las Ŷoƌŵas de ĐoŶtaďilidad oďligaŶ a Ƌue la soĐiedad ĐaďeĐeƌa de gƌupo suŵe todos los ƌesultados de sus eŵpƌesas depeŶdieŶtes, taŶto las Ƌue estáŶ eŶ España Đoŵo las Ƌue estáŶ fueƌa de Ŷuestƌas fƌoŶteƌas. Los ajustes poƌ ĐoŶsolidaĐióŶ soŶ las opeƌaĐioŶes ŶeĐesaƌias paƌa iŶtegƌaƌ los ƌesultados ĐoŶtaďles de las disiŶtas soĐiedades Ƌue foƌŵaŶ paƌte de uŶ gƌupo LJa Ƌue, si Ŷo se hiĐieƌaŶ, las opeƌaĐioŶes ƌealizadas eŶtƌe las eŵpƌesas de uŶ ŵisŵo gƌupo se dupliĐaƌíaŶ.

6. 5 Impuestos y Empresas Poƌ su paƌte, la edžeŶĐióŶ poƌ doďle iŵposiĐióŶ eliŵiŶa los ďeŶeiĐios Ƌue las eŵpƌesas del gƌupo haŶ oďteŶido eŶ países edžtƌaŶjeƌos LJ Ƌue haŶ tƌiďutado eŶ diĐhos países. Coŵo heŵos diĐho, la Đifƌa de ƌesultado ĐoŶtaďle posiivo iŶĐluLJe todos los ďeŶeiĐios oďteŶidos poƌ el gƌupo eŶ el ŵuŶ - do. IŶĐluso aƋuellos oďteŶidos eŶ otƌos países LJ soďƌe los Ƌue LJa se haŶ pagado iŵpuestos eŶ el edžtƌaŶjeƌo, es deĐiƌ, Ŷuestƌas eŵpƌesas pagaŶ iŵpuestos eŶ todos los países eŶ los Ƌue oďieŶeŶ ďeŶeiĐios, Ŷo solo eŶ España. CoŶ la ŵaLJoƌía de estos países edžtƌaŶjeƌos, eŶ ĐoŶĐƌeto ĐoŶ ϭϬϯ de ellos, edžisteŶ ĐoŶveŶios paƌa evitaƌ la doďle iŵposiĐióŶ ;ĐiƌĐuŶstaŶĐia Ƌue se daƌía si los ďeŶeiĐios Ƌue uŶa eŵpƌesa oďieŶe eŶ el edžtƌaŶjeƌo tƌiďutaseŶ eŶ diĐho país LJ luego eŶ EspañaͿ. Poƌ ello, los ďeŶeiĐios oďteŶidos eŶ otƌos países LJ Ƌue haLJaŶ tƌiďutado allí, estáŶ edžeŶtos eŶ España ĐuaŶdo se tƌaigaŶ a Ŷuestƌo país eŶ foƌŵa de divideŶdos. Es deĐiƌ, la Ŷoƌŵa ĐoŵúŶŵeŶte aĐeptada es pagaƌ eŶ oƌigeŶ LJ Ŷo eŶ des - iŶo, Đoŵo se ƌeĐoge eŶ todos los ϭϬϯ ĐoŶveŶios susĐƌitos poƌ Ŷuestƌo país siguieŶdo el ŵodelo de ĐoŶveŶio apƌoďado poƌ la OCDE LJ Ƌue es de apliĐaĐióŶ geŶeƌalizada poƌ todos los países. Esta Đifƌa de ďeŶeiĐios oďteŶidos e iŵpuestos pagados eŶ el edžtƌaŶjeƌo es espeĐialŵeŶte ƌele - vaŶte eŶ el Đaso de gƌaŶdes gƌupos iŶteƌŶaĐioŶales ĐoŶ sede eŶ España, peƌo Ƌue desaƌƌollaŶ uŶa gƌaŶ paƌte de su aĐividad eŶ el edžtƌaŶjeƌo. EŶ ĐoŶĐƌeto, las eŵpƌesas del IBEX ϯρ faĐtuƌaŶ ŵás del ρϬ% eŶ el edžtƌaŶjeƌo, llegaŶdo este poƌĐeŶtaje a seƌ del εΘ% eŶ algúŶ Đaso destaĐado. “eƌía uŶ ĐoŶtƌaseŶido, LJ aďsolutaŵeŶte iŶjusto, teŶeƌ Ƌue pagaƌ dos veĐes, eŶ el edžtƌaŶjeƌo LJ eŶ España, poƌ uŶos ŵisŵos ďeŶeiĐios. “i se hiĐieƌa así, adeŵás, las eŵpƌesas elegiƌíaŶ Ŷo tƌaeƌ de vuelta los ďeŶeiĐios oďteŶidos eŶ el edžtƌaŶjeƌo ĐoŶ lo Ƌue se ƌeduĐiƌía la iŶveƌsióŶ de diĐhas eŵpƌesas eŶ Ŷuestƌo país. Algo de esto oĐuƌƌe ĐoŶ las eŵpƌesas eŶ los Estados UŶidos de AŵéƌiĐa. Adeŵás de estos dos ajustes, las eŵpƌesas pƌaĐiĐaŶ otƌo de iŵpoƌtaŶĐia, Đoŵo es la ĐoŵpeŶsa - ĐióŶ de Bases IŵpoŶiďles Negaivas, eŶ uŶa ĐuaŶía apƌodžiŵada de ϭκ.ϬϬϬ ŵilloŶes de euƌos paƌa eŵpƌesas iŶdividuales LJ de ρ.κϬϬ ŵilloŶes de euƌos paƌa gƌupos ĐoŶsolidados. La ĐoŵpeŶsaĐióŶ de péƌdidas, a pesaƌ de haďeƌ ƌesultado liŵitada ĐoŶ oĐasióŶ de las úliŵas ƌefoƌŵas tƌiďutaƌias, sigue teŶieŶdo iŶĐideŶĐia a la hoƌa de edžpliĐaƌ las difeƌeŶĐias eŶtƌe ƌesultado ĐoŶtaďle LJ ďase iŵ - poŶiďle LJ, lejos de seƌ uŶ ďeŶeiĐio isĐal iŶjusiiĐado, es uŶa ŵedida de siŵple jusiĐia tƌiďutaƌia. La ĐoŵpeŶsaĐióŶ de ďases Ŷegaivas peƌŵite gƌavaƌ la veƌdadeƌa ĐapaĐidad eĐoŶóŵiĐa de las eŵ - pƌesas, lo Ƌue Ŷo se daƌía si Ŷo se tuvieƌaŶ eŶ ĐueŶta las péƌdidas aĐuŵuladas a la hoƌa de ĐalĐulaƌ el iŵpuesto a pagaƌ ĐuaŶdo eŵpiezaŶ los ďeŶeiĐios. Es, adeŵás, uŶ ƌégiŵeŶ geŶeƌalizado eŶ los países de Ŷuestƌo eŶtoƌŶo. Poƌ lo taŶto, LJ fƌeŶte a lo taŶtas veĐes ƌepeido, las eŵpƌesas gƌaŶdes Ŷo pagaŶ uŶ ς,ε% de iŵ - puestos, siŶo uŶ ϭε,Ϯ%, LJ Ŷo edžiste taŶta difeƌeŶĐia ĐoŶ las eŵpƌesas peƋueñas Ƌue pagaŶ uŶ ϮϮ,ρ%. Peƌo, adeŵás, LJ Đoŵo se deduĐe de lo ĐoŵeŶtado hasta ahoƌa, falta otƌa ĐoŶsideƌaĐióŶ paƌa ĐoŶo - Đeƌ la Đaƌga tƌiďutaƌia total de uŶa eŵpƌesa Ƌue Ŷo apaƌeĐe eŶ el Đuadƌo de la AgeŶĐia Tƌiďutaƌia, Đoŵo soŶ los iŵpuestos pagados eŶ el edžtƌaŶjeƌo. “i ƌealizaŵos la Đoŵpaƌaiva eŶtƌe los ďeŶei - Đios ŵuŶdiales LJ el total de iŵpuestos pagados soďƌe diĐhos ďeŶeiĐios, taŶto eŶ España Đoŵo eŶ el edžtƌaŶjeƌo, los ƌesultados eŶ ĐuaŶto a ipo ƌeal soŶ todavía ŵás altos. Paƌa las Đoŵpañías del IBEX ϯρ, el ipo ƌeal pagado ĐoŶsideƌaŶdo ďeŶeiĐios e iŵpuestos ŵuŶdia - les está alƌededoƌ del Ϯϭ% ;ŵuLJ siŵilaƌ al de las eŵpƌesas iŶdividuales Ƌue Ŷo sueleŶ teŶeƌ ďeŶe - iĐios Ƌue tƌiďuteŶ eŶ el edžtƌaŶjeƌo o los ieŶeŶ eŶ ĐuaŶía ŵuĐho ŵás ƌeduĐidaͿ. Adeŵás, edžisteŶ

7. 6 Impuestos y Empresas deteƌŵiŶadas eŵpƌesas eŶ los Ƌue el ipo efeĐivo edžĐede del ϯϬ%, es deĐiƌ, Ƌue esas eŵpƌesas estáŶ pagaŶdo ŵás iŵpuestos, eŶ total, Ƌue los Ƌue pagaƌíaŶ si sólo oďtuvieƌaŶ ďeŶeiĐios sujetos a tƌiďutaĐióŶ eŶ España. “i Ŷo teŶeŵos eŶ ĐueŶta estos iŵpuestos pagados eŶ el edžtƌaŶjeƌo, estaŵos haĐieŶdo uŶ aŶálisis iŶjusto LJa Ƌue, poƌ uŶ lado, toŵaŵos el total de los iŶgƌesos Ƌue las gƌaŶdes eŵpƌesas oďieŶeŶ eŶ todo el ŵuŶdo peƌo los Đoŵpaƌaŵos edžĐlusivaŵeŶte ĐoŶ el iŵpuesto soďƌe ďeŶeiĐios Ƌue pagaŶ eŶ España. Tal ĐoŵpaƌaĐióŶ Ŷo es justa. IgualŵeŶte Ŷo ƌesulta justo pediƌ Ƌue deteƌŵiŶadas eŵpƌesas ŵul - iŶaĐioŶales pagueŶ iŵpuestos soďƌe sus veŶtas diƌeĐtas eŶ España, pues se ĐoŶsideƌa poĐo ƌazo - Ŷaďle Ƌue Ŷo pagueŶ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades aƋuí poƌ las veŶtas ƌealizadas eŶ Ŷuestƌo país, paƌa, a la vez Ŷo teŶeƌ eŶ ĐueŶta a la hoƌa de ĐalĐulaƌ la tƌiďutaĐióŶ de Ŷuestƌas eŵpƌesas, el iŵ - puesto Ƌue ellas sí pagaŶ eŶ aƋuellos países doŶde veŶdeŶ sus pƌoduĐtos. QuieŶ lo haga así está defeŶdieŶdo uŶa Đosa LJ su ĐoŶtƌaƌia. UŶa vez aĐlaƌado hasta Ƌué puŶto soŶ iŶĐoƌƌeĐtas las Đifƌas Ƌue taŶ haďitualŵeŶte se ŵaŶejaŶ paƌa haďlaƌ de la tƌiďutaĐióŶ poƌ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades de las gƌaŶdes eŵpƌesas, Ƌueda ƌealizaƌ el aŶálisis ĐoƌƌeĐto, ĐoŶ los datos pƌopoƌĐioŶados poƌ la AgeŶĐia Tƌiďutaƌia eŶ su iŶfoƌŵe ͞CueŶtas aŶuales eŶ el Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades͟ Ƌue paƌa ϮϬϭκ, úliŵo año dispoŶiďle, ĐoŶ - ĐluLJe lo siguieŶte: Es deĐiƌ, fƌeŶte a lo taŶtas veĐes ƌepeido, el ipo efeĐivo ŵedio eŶ el Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades de las eŵpƌesas eŶ España es el ϭΘ,Ϯ%. El de las gƌaŶdes eŵpƌesas asĐieŶde a uŶ ϭΘ,Θ%, algo supeƌioƌ a la ŵedia, LJ el de las eŵpƌesas de ƌeduĐida diŵeŶsióŶ es del Ϯϭ%. “oďƌe estos Ŷúŵeƌos LJ poƌĐeŶtajes sí podƌeŵos disĐuiƌ, Đoŵpaƌaƌlos ĐoŶ otƌos países de Ŷuestƌo eŶtoƌŶo LJ toŵaƌ de - ĐisioŶes de políiĐa tƌiďutaƌia, peƌo es ŶeĐesaƌio evitaƌ ĐualƋuieƌ ŵedida políiĐa o deďate Ƌue se plaŶtee soďƌe Đifƌas Ƌue Ŷo ƌelejaŶ la ƌealidad. EŶ ĐuaŶto a los iŶgƌesos tƌiďutaƌios totales, siŶ teŶeƌ eŶ ĐueŶta las ĐoizaĐioŶes a la seguƌidad soĐial, segúŶ la iŶfoƌŵaĐióŶ dispoŶiďle a la feĐha eŶ los iŶfoƌŵes de ƌeĐaudaĐióŶ aĐuŵulada pu - ďliĐados poƌ la AgeŶĐia Tƌiďutaƌia, seƌáŶ eŶ ϮϬϭς de ϭΘΘ.ϬϬϬ ŵilloŶes de euƌos. Poƌ taŶto, ϮϬϭς es, eŶ ĐuaŶto a iŶgƌesos tƌiďutaƌios, el seguŶdo ŵejoƌ año de la histoƌia, supeƌaŶdo eŶ ŵás de ε.ϬϬϬ ŵilloŶes la ƌeĐaudaĐióŶ del ϮϬϬς, año pƌeĐƌisis, o eŶ ŵás de ϮΘ.ϬϬϬ ŵilloŶes la ƌeĐaudaĐióŶ de ϮϬϬρ LJ sólo poƌ detƌás de ϮϬϬϳ, Ƌue fue uŶ año edžĐepĐioŶal, siŶ paƌaŶgóŶ ĐoŶ ĐualƋuieƌ otƌo año de la seƌie. PaƌeĐe eŶtoŶĐes Ƌue Ŷo teŶeŵos uŶ pƌoďleŵa de iŶgƌesos tƌiďutaƌios Ƌue haLJa Total de Empresas Resultado posiivo Base imponible cuota Íntegra cuota líquida Tipo íntegro (%) Tipo efecivo ;%Ϳ TOTAL cONsOLIDADO 1.425.383 187.643 106.507 26.512 19.339 24,90 18,20 “oĐiedades Ŷo iŶtegƌadas eŶ gƌupos ϭ.κϮϬ.εϬς εϬ.εϮε ϳϭ.ϭϭε ϭρ.εϭϭ ϭϮ.ρςκ ϮϮ,κϬ ϭϳ,ϳϬ Gƌupos ĐoŶsolidados κ.κϳϳ ες.ϳϭκ ϯρ.ϯΘΘ ϭϬ.Ϭςϭ ς.Θϯρ ϯϬ,ϬϬ ϭε,ϯϬ TOTAL sIN cONsOLIDAR 1.453.514 187.643 167.585 44.812 30.383 26,70 18,10 “oĐiedades Ŷo iŶaŶĐieƌas ϭ.κκϳ.ϯϯΘ ϭςϬ.ρϯΘ ϭκϮ.ςϮϮ ϯε.ϯϮϯ Ϯρ.Θκκ Ϯϳ,ςϬ ϭΘ,ϭϬ GƌaŶdes eŵpƌesas Ϯϭ.ςϳϭ ερ.εκκ ες.εϭϭ Ϯϳ.Θςρ ϭΘ.ϭϳϳ ϮΘ,ΘϬ ϭΘ,ΘϬ Eŵpƌesas de ƌeduĐida diŵeŶsióŶ ϭ.ϭκϳ.κϳϳ ϮϬ.κκϭ ϭΘ.ρκΘ κ.ςϯρ ϯ.Θεϯ Ϯρ,ϬϬ Ϯϭ,ϬϬ Coopeƌaivas Ϯϳ.Θϭε ρεϯ ϳϬϮ ϭϯκ Θε ϭε,ϭϬ ϭϮ,ϳϬ TƌaŶspaƌeŶtes ϮϮ.ϳκϮ ϯ.Ϭςρ Ϯ.εΘϬ 3 3 Ϭ,ϭϬ Ϭ,ϭϬ EdžeŶtas ϮΘ.ϳϳς Ϯ.ϯρϯ ϯρε Θρ ςϭ Ϯϯ,ΘϬ ϭϳ,ϭϬ Resto ϭεΘ.Θρϯ ϯΘ.ϭκϮ Ϯϯ.ϭϮϭ ς.ςϬϬ ϯ.ςϮϭ ϮΘ,ρϬ ϭρ,ϳϬ Aseguƌadoƌas ϯΘϮ ς.Ϭρε ϳ.ϳςε Ϯ.Ϯεϳ Ϯ.Ϭϳκ Ϯε,ςϬ Ϯς,ϳϬ EŶidades de Đƌédito ϮΘρ ϭϯ.ϭϮϳ ϭϬ.κϬϯ ϯ.ϭϮκ Ϯ.ϯεϳ ϯϬ,ϬϬ Ϯϯ,ϬϬ EŶidades de IŶveƌsióŶ ColeĐiva ρ.ρϬε ϳ.εϭε ς.ϳϭε ςΘ ςΘ ϭ,ϬϬ ϭ,ϬϬ

8. 7 Impuestos y Empresas Ƌue ƌesolveƌ auŵeŶtaŶdo los iŶgƌesos poƌ el Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades, pues se está iŶgƌesaŶdo ŵuĐho ŵás Ƌue eŶ ϮϬϬς, aŶtes de la Đƌisis LJ ĐoŶ uŶ Ŷivel de aĐividad eĐoŶóŵiĐa iŶfeƌioƌ. Poƌ úliŵo, peƌo Ŷo poƌ ello ŵeŶos iŵpoƌtaŶte, a la hoƌa de ĐoŶsideƌaƌ la tƌiďutaĐióŶ eŵpƌesaƌial se está haĐieŶdo ƌefeƌeŶĐia edžĐlusiva al Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades. “iŶ eŵďaƌgo, los eŵpƌesaƌios pagaŶ otƌo iŵpuesto ŵuĐho ŵás ĐuaŶioso todos los años: las ĐoizaĐioŶes eŵpƌesaƌiales a la “eguƌidad “oĐial. La ƌeĐaudaĐióŶ poƌ ĐoizaĐioŶes soĐiales eŵpƌesaƌiales a la “eguƌidad “oĐial, edžĐluLJeŶdo poƌ taŶto la paƌte pagada poƌ los tƌaďajadoƌes, fue eŶ ϮϬϭρ de Θρ.ϬϬϬ ŵilloŶes de euƌos, Ƌue es uŶ iŵpoƌte supeƌioƌ a la ƌeĐaudaĐióŶ total poƌ IVA o a la de IRPF. “i suŵaŵos las ĐoizaĐioŶes eŵpƌesaƌiales a la ƌeĐaudaĐióŶ poƌ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades, el ƌesultado estaƌá alƌededoƌ de los ϭϭϬ.ϬϬϬ ŵilloŶes de euƌos, uŶ ϭϭ% del PIB. como conclusión: • Las gƌaŶdes eŵpƌesas Ŷo pagaŶ eŶtƌe uŶ ϳ% de Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades. Lo Ƌue ƌeal - ŵeŶte pagaŶ poƌ este iŵpuesto asĐieŶde a uŶ ϭε,Ϯ%. “i ĐoŶsideƌaŵos a las eŵpƌesas del IBEX ϯρ, el ipo efeĐivo, ĐoŶsideƌaŶdo los iŵpuestos pagados eŶ el edžtƌaŶjeƌo está alƌededoƌ del Ϯϭ%. • Las peƋueñas eŵpƌesas pagaŶ alƌededoƌ de uŶ ϮϮ% de ipo efeĐivo, Ƌue Ŷo está, Ŷi ŵu - Đho ŵeŶos, taŶ alejado del Ƌue pagaŶ las gƌaŶdes. • Los iŶgƌesos tƌiďutaƌios de ϮϬϭς supeƌaŶ ĐoŶ holguƌa los de todos los ejeƌĐiĐios de la eta - pa edžpaŶsiva aŶteƌioƌ edžĐepto a los del año ϮϬϬϳ Ƌue fue edžĐepĐioŶal. El ŵoivo del dé - iĐit aĐtual Ŷo es LJa la Đaída de iŶgƌesos tƌiďutaƌios, siŶo la auseŶĐia de ĐoŶtƌol del gasto. • “i fueseŶ Đieƌtos esos poƌĐeŶtajes, el aluvióŶ de eŵpƌesas ŵuliŶaĐioŶales a España seƌía gƌaŶde, ĐoŶiŶuo e iŶĐluso lógiĐo. Ϯϭρ.ϬϬϬ ϭερ.ϬϬϬ ϭϳρ.ϬϬϬ ϭρρ.ϬϬϬ ϭϯρ.ϬϬϬ ϭϭρ.ϬϬϬ ερ.ϬϬϬ ϳρ.ϬϬϬ Recaudación Tributaria (millones de euros) ϮϬϬϬ ϮϬϬϭ ϮϬϬϮ ϮϬϬϯ ϮϬϬκ ϮϬϬρ ϮϬϬς ϮϬϬϳ ϮϬϬΘ ϮϬϬε ϮϬϭϬ ϮϬϭϭ ϮϬϭϮ ϮϬϭϯ ϮϬϭκ ϮϬϭρ ϮϬϭς FueŶte: MiŶisterio de HaĐieŶda y FP y Área FisĐal de CEOE ϭϬϳ.ϳςκ ϭϭκ.ρρϮ ϭϮκ.εϭϮ ϭϯϬ.ϭϳς ϭκϬ.Θρκ ϭςϬ.ϳϬρ ϭϳε.ϯΘϬ ϮϬϬ.ςϳς ϭϳϯ.κρϯ ϭκκ.ϬϮϯ ϭρε.ρϯς ϭςϭ.ϳςϬ ϭςΘ.ρςϳ ϭςΘ.Θκϳ ϭϳκ.εΘϳ ϭΘϮ.ϬϬε ϭΘΘ.ϬϬκ

4. 3 Impuestos y Empresas cuADRO 3.6 Liquidación del impuesto sobre sociedades. Desglose entre grupos y no grupos. (Millones de euros, salvo indicación) 2010 2011 2012 2013 2014(p) tasas de variación(%) 10 11 12 13 14 Análisis para las empresas no grupo REsuLTADO cONTABLE POsITIVO 69.088 64.096 65.502 73.704 89.785 -20,8 -7,2 2,2 12,5 21,8 CoƌƌeĐĐioŶes al ƌesultado ĐoŶtaďle -ϯ.ςςε -Ϯ.ϭΘς ρ.κκε ρ.ρΘε -ρ.ϯςκ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades ϭϭ.ρκε ϭϭ.κςϯ ϭϬ.Θρϯ ϭϬ.εϯϯ ϭϮ.ρϮϬ -κ,Ϯ -Ϭ,Θ -ρ,ϯ Ϭ.ϳ ϭκ,ρ EdžeŶĐióŶ doďle iŵposiĐióŶ -Ϯ.κρϭ -ϯ.ϳΘϬ -ρ.ϬϯΘ -κ.ϯεϭ -Θ.ϳκε EŶidades de teŶeŶĐia valoƌes edžtƌaŶjeƌos -ς.ρςϭ -Ϯ.ϳϳϳ -ϭ.ΘϯΘ -Ϯ.ϮϬϭ -ϯ.Ϯκρ Liďeƌtad de aŵoƌizaĐióŶ -ϭ.ςρϭ -Ϯ.εϳϯ -ϮϬς -ϭϯ ϮΘ Otƌas -κ.ρϯΘ -κ.ϭϭε ϭ.ςϳΘ ϭ.Ϯςϭ -ρ.εϭΘ CoŵpeŶsaĐioŶes BI Ŷegaivas peƌiodos aŶteƌioƌes -ϭϭ.ϮϭΘ -Θ.ϯϬϯ -ϭϭ.ςϮρ -ϭϯ.ϳρϬ -ϭϯ.εϮϯ Bases iŵpoŶiďles a ipo Đeƌo LJ a ipo uŶo -ρ.ρΘϬ -ρ.ρϮϳ -ϭϬ.ϳεε -ϭκ.ΘϳϬ -ϭρ.ϭϳς BAsE IMPONIBLE POsITIVA 48.622 48.080 48.527 50.673 55.322 -12,0 -1,1 0,9 4,4 9,2 Tipo íŶtegƌo ;%Ϳ ϮΘ,Ϯ ϮΘ,ϭ ϮΘ,κ ϮΘ,ϯ ϮΘ,ρ -Ϭ,ϭ -Ϭ,ϯ Ϭ,Θ -Ϭ,ϭ Ϭ,ς Cuota íŶtegƌa ϭϯ.ϳϮκ ϭϯ.ρϮϳ ϭϯ.ϳςϮ ϭκ.ϯςϬ ϭρ.ϳϳϮ -ϭϮ,ϭ -ϭ,κ ϭ,ϳ κ,ϯ ε,Θ DeduĐĐioŶes -ϯ.Ϭρε -ϯ.κϭϬ -ϯ.Ϯϳϳ -ϯ.ϯϮϳ -ϯ.ϯϬϮ DeduĐĐioŶes poƌ doďle iŵposiĐióŶ -Ϯ,Ϯκε -Ϯ.ςεΘ -Ϯ.ρεϭ -Ϯ.ρϯρ -Ϯ.κρΘ DeduĐĐióŶ poƌ plusvalías ƌeiŶveƌidas -ϭϬρ -Θς -33 -κρ -ρς DeduĐĐioŶes del Capitulo IV Título VI -ϯϮς -ϮςϮ -ϮϳΘ -ϯκϬ -ϯεϮ DeduĐĐioŶes LJ ďoŶiiĐaĐioŶes paƌa CaŶaƌias -Θρ -ϳϬ -ϳϭ -εϬ -Θε Otƌas deduĐĐioŶes LJ ďoŶiiĐaĐioŶes -Ϯεκ -Ϯεκ -ϯϬκ -ϯϭϳ -ϯϬϳ cuOTA LÍQuIDA POsITIVA 10.665 10.117 10.485 11.033 12.470 -7,4 -5,1 3,6 5,2 13,0 Tipo efeĐivo soďƌe BI ;%Ϳ Ϯϭ,ε Ϯϭ,Ϭ Ϯϭ,ς Ϯϭ,Θ ϮϮ,ρ ρ,ϯ -κ,ϭ Ϯ,ϳ Ϭ,Θ ϯ,ρ Tipo efeĐivo soďƌe RC>Ϭ ;%Ϳ ϭρ,κ ϭρ,Θ ϭς,Ϭ ϭρ,Ϭ ϭϯ,ε ϭς,ε Ϯ,Ϯ ϭ,κ -ς,ρ -ϳ,Ϯ Análisis para grupos consolidados REsuLTADO cONTABLE POsITIVO 95.076 81.120 77.292 83.112 96.218 0,2 -14,7 -4,7 7,5 15,8 CoƌƌeĐĐioŶes al ƌesultado ĐoŶtaďle -ϭϯ.ρϮϭ -ϮϬ.ϮϳϬ ϮϮ.ϭςς ϯϭ.ϳϳρ ϭϳ.κρκ Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades κ.ϯϯϬ -ϭ.ϳςς -ϭκ.Θρϯ -ϯ.ϮςϮ ϭ.κκΘ EdžeŶĐióŶ doďle iŵposiĐióŶ -ϭε.ϯεϭ -Ϯϭ-κεϯ -Ϯε.Θςκ -ϮϬ-ρκϭ -ϭϳ.κκϳ EŶidades de teŶeŶĐia valoƌes edžtƌaŶjeƌos -ϭ.ϳες -ϭ.κϳϯ -ϯ.Ϯςε -ϭ.ϭϮϳ -ϭ.κΘε Liďeƌtad de aŵoƌizaĐióŶ -Ϯ.εεϳ -ϳ.ρρϯ -ϳΘ ρϬκ κρϳ Otƌas ς.ϯϯκ ϭϭ.ρςρ ϳϬ.ϮϯϬ ρς.ϮϬϭ ϯκ.κΘρ Ajustes poƌ ĐoŶsolidaĐióŶ -κΘ.ϳϭϭ -κϬ.ϳϯΘ -ϳκ.Ϯϳε -ϳΘ.κρϯ -ϳϯ.Θϯκ CoŵpeŶsaĐióŶ BI Ŷegaivas peƌíodos aŶteƌioƌes -ϯ.ΘϬΘ -ϭ.ΘρϮ -Ϯ.ρϮς -κ.ϭρΘ -ρ.κϯϮ BAsE IMPONIBLE POsITIVA 29.036 17.810 22.653 32.276 34.406 -28,1 -38,7 27,2 42,5 6,6 Tipo iŶtegƌo ;%Ϳ ϯϬ,Ϭ Ϯε,ε Ϯε,ε ϯϬ,Ϭ ϯϬ,Ϭ -Ϭ,Ϭ -Ϭ,Ϯ Ϭ,ϭ Ϭ,ϭ Ϭ,Ϭ Cuota iŶtegƌa Θ.ςεΘ ρ.ϯϮς ς.ϳΘϯ ε.ςϳϬ ϭϬ.ϯϬϳ -ϮΘ.ϭ -ϯΘ,Θ Ϯϳ,ϯ κϮ,ς ς,ς DeduĐĐioŶes -ϯ.εκκ -Ϯ.ϮϬκ -Ϯ.ςϳϯ -κ.κϯϬ -ϯ.ςεΘ DeduĐĐioŶes poƌ doďle iŵposiĐióŶ -Ϯ.κρϯ -ϭ.ϯρϮ -ϭ.εϯε -ϯ.Ϯρς -Ϯ.κΘΘ DeduĐĐióŶ poƌ plusvalías ƌeiŶveƌidas -ϯρρ -ϭΘϬ -ςϭ -ϭϮκ -ϭϯρ DeduĐĐioŶes del Capítulo IV Título VI -ϳρΘ -ϯκϯ -ϯϳϯ -ρκϭ -ρεϳ DeduĐĐioŶes LJ ďoŶiiĐaĐioŶes paƌa CaŶaƌias -ϭρς -ϭϭΘ -ϭϯϳ -ϯϭρ -ϮϭΘ Otƌas deduĐĐioŶes LJ ďoŶiiĐaĐioŶes -ϮϮϭ -Ϯϭϭ -ϭςϯ -ϭεκ -ϮςϬ cuOTA LÍQuIDA POsITIVA 4.754 3.122 4.110 5.240 6.609 -22,0 -34,3 31,6 27,5 26,1 Tipo efeĐivo soďƌe BI ;%Ϳ ϭς,κ ϭϳ,ρ ϭΘ,ϭ ϭς,Ϯ ϭε,Ϯ Θ,ρ ϳ,ϭ ϯ,ρ -ϭϬ,ρ ϭΘ,ϯ Tipo efeĐivo soďƌe RC>Ϭ ;%Ϳ ρ,Ϭ ϯ,Θ ρ,ϯ ς,ϯ ς,ε -ϮϮ,Ϯ -Ϯϯ,Ϭ ϯΘ,Ϯ ϭΘ,ς Θ,ε BAsE IMPONIBLE POsITIVA cONsOLIDADA 77.658 65.889 71.181 82.949 89.728 -18,8 -15,2 8,0 16,5 8,2 Total Đuota iŶtegƌa ϮϮ.κϮϭ ϭΘ.Θρϯ ϮϬ.ρκκ Ϯκ.ϬϯϬ Ϯς.Ϭϳε -ϭε,ϭ -ϭρ,ε ε,Ϭ ϭϳ,Ϭ Θ,ρ Total deduĐĐioŶes -ϳ.ϬϬϮ -ρ.ςϭκ -ρ.ερϬ -ϳ.ϳρϳ -ϳ.ϬϬϬ TOTAL cuOTA LÍQuIDA POsITIVA 15.419 13.239 14.595 16.273 19.079 -12,5 -14,1 10,2 11,5 17,2 Tipo efeĐivo soďƌe BI ;%Ϳ ϭε,ε ϮϬ,ϭ ϮϬ,ρ ϭε,ς Ϯϭ,ϯ ϳ,Θ ϭ,Ϯ Ϯ,Ϭ -κ,ϯ Θ,κ Tipo efeĐivo soďƌe RC>Ϭ ;%Ϳ ε,κ ε,ϭ ϭϬ,Ϯ ϭϬ,κ ϭϬ,ϯ -Ϯ,ε -Ϯ,ε ϭϮ,ϭ ϭ,ρ -ϭ,Ϯ Pagos fƌaĐĐioŶados deveŶgados ϭϬ.ϯϮρ ε.ρςϭ ϭϯ.ρΘρ ϭς.ϯκκ ϭϳ.ςΘϳ -ϭε,Θ -ϳ,κ κϮ,ϭ ϮϬ,ϯ Θ,Ϯ ReteŶĐioŶes e iŶgƌesos a ĐueŶta κ.ϭϬΘ ϯ.ΘΘϳ ϯ.ρϳρ ϯ.ϮϬΘ ϯ.ϭεϮ Ϯ,Ϭ -ρ,κ -Θ,Ϭ -ϭϬ,ϯ -Ϭ,ρ cuOTA DIFERENcIAL NETA 986 -209 -2.565 -3.278 -1.800 Cuota difeƌeŶĐial posiiva ρ.ϭΘρ κ.ϬϬς ϯ.εϯϭ κ.ϭςΘ ρ.ϭςϬ -ϭϮ,κ -ϮϮ,ϳ -ϭ,ε ς,Ϭ Ϯϯ,Θ DevoluĐioŶes κ.ϭεε κ.Ϯϭρ ς.κες ϳ.κκς ς.εςϬ -ϭε,ρ Ϭ,κ ρκ,ϭ ϭρ,ς -ς,ρ ;pͿ EsiŵaĐióŶ provisioŶal Las aiƌŵaĐioŶes soďƌe la ďaja isĐalidad eŵpƌesaƌial se ďasaŶ, eŶ su ŵaLJoƌía, eŶ el iŶfoƌŵe aŶual de ƌeĐaudaĐióŶ puďliĐado poƌ la AgeŶĐia Tƌiďutaƌia, eŶ ĐoŶĐƌeto eŶ uŶo de sus Đuadƌos, el de liƋuidaĐióŶ del Iŵpuesto soďƌe “oĐiedades. El Đuadƌo iŶĐluido eŶ el úliŵo iŶfoƌŵe aŶual de ƌeĐaudaĐióŶ, el ĐoƌƌespoŶdieŶte al año ϮϬϭρ, es el siguieŶte:

1. Nº 19 .1 7 Madrid, 9 de febrero de 2017 INFORME “ IMPUESTOS Y EMPRESAS ” Con la presente Nota Informativa le hacemos llegar, en el archivo anexo , el informe titulado “ Impuestos y Empresas: Análisis de la Tributación Empresarial ” realizado por CEOE , confederación de la que ASTIC es miembro y forma parte de su Junta Directiva, en el que se pone de manifiesto cuál es la realidad en la fiscalidad de las empresas, al hilo de recientes declaraciones de miembros del Gobierno en las que se afirmaba que la misma no llega al 8%, cuando lo cierto es que es cercana al 20% en lo que se refiere al Impuesto sobre Sociedades, es decir, sin contar las contribuciones empresariales a la Seguridad Social que, en 2015, ascendieron a 85.000 millones. Esperamos que sea de utilidad y que, con los datos de este informe, se pueda argumentar en todos los foros en los que, como empresario, pueda estar presente en su zona de influencia, la realidad de la contribución empresarial a las arcas de la Hacienda pública , contrarrestando así, en todos los frentes posibles, los mensajes demagógicos que se han estado difundiendo desde diversos frentes, empezando por el Ministerio de Hacienda. C/ Príncipe de Vergara, 74, 3 planta - 28006 MADRID Tlf.: 91 451 48 01 / 07 – Fax: 91 395 28 23 E-mail: [email protected] Nota: Prohibida la edición, distribución y puesta en red, total o parcial, de esta i nformación si n la autorización de A.S.T.I.C.